תכנון מס

תכנון מס מתחיל כבר מהחלטה האם ההוצאה אותה אנו מוצאים היא הוצאה מוכרת במלואה לצורכי מס או אף חלקית, האם לדחות הכנסה משנה לשנה האם למכור ניירות ערך בהפסד השנה על מנת לממש הפסד ולקזזו מרווח מניירות ערך בהם הרווחנו השנה ועד תכנוני מס בינלאומיים בהן יש שילוב של הכנסה במדינות שונות, פיצול ארגון כלכלי ליחידות רווח שונות במדינות שונות וכיוב’.

חשוב לדעת כי לרשות המסים רשות להתעלם מצעד שנעשה אך ורק לצורכי הפחתת מס וזאת על ידי הפעלת סעיף 86 לפקודת מס הכנסה הקובע כי במידה ועסקה היא חסרת כל טעם עסקי – כלכלי או שנעשתה למראית עין בלבד הוא שהיא בלתי נאותה ומטרתה הפחתת מס בלבד הרי ניתן לבטלה לצורכי מס.

להלן מספר תכנוני מס לגיטימיים

1. התאגדות כחברה בע”מ

2. דחיית הכנסה (בסוף שנה) למי שעובד על בסיס מזומן

3. מימוש ניירות ערך בהפסד על מנת לקזז מרווח מניירות ערך

4. הקדמת הוצאה בסוף שנה.5. גריעת מלאי מת.

בעיקרון, רשות המיסים בישראל אינה פוסלת תכנון מס אלא דורשת (החל משנת 2009) לדווח על תכנוני מס מסוימים שהוגדרו כתכנוני מס אגרסיביים.

תכנון מס – החלקים החשובים

(1) תשלום מאדם לקרובו, בסכום כולל של 2 מיליון ש”ח לפחות בשנת המס בשל ניהול כהגדרתו בתקנות, אם בעקבות התשלום פחת סכום המס שהיה משתלם על התשלום אלמלא הועבר, לאור העובדה ששיעורי המס החלים על הקרוב נמוכים משיעורי המס החלים על מעביר הסכום, או שהקרוב פטור ממס, או שיש לו הפסדים הניתנים לקיזוז.

(2) מכירת נכס לקרוב שבה נוצר הפסד של 2 מיליון ש”ח לפחות, שקוזז כולו או חלקו בשנת המכירה או בתוך שנתיים שלאחר תום שנת המכירה.

(3) מכירת נכס לאחר, אם הנכס הגיע לידי המוכר במכירה פטורה ממס מקרוב והמוכר מכר את הנכס בתוך שלוש שנים מיום שהגיע לידיו ונוצר לו בעקבות המכירה הפסד בסכום של 2 מיליון ש”ח לפחות, הניתן לקיזוז. גם במקרה כזה נידרש לעשות תכנון מס.

(4) מכירת נכס לאחר, אם הנכס הגיע לידי המוכר במכירה פטורה ממס מקרוב והמוכר מכר את הנכס בתוך שלוש שנים מיום שהגיע לידיו, וכנגד הרווח שנוצר לו בעקבות המכירה קוזז הפסד קודם שהיה לו בסכום של 2 מיליון ש”ח לפחות.

(5) מחילת חוב לקרוב על ידי חבר בני אדם בסכום של 1 מיליון ש”ח לפחות, ובשל המחילה פחת סכום המס שהיה משתלם על סכום המחילה.

(6) פירעון חוב של יחיד בעל מניות מהותי בחבר בני אדם לחבר בסכום של 1 מיליון ש”ח לפחות ברבעון האחרון של שנת המס ובלבד שברבעון הראשון של שנת המס העוקבת גדל סכום החוב של בעל המניות המהותי בחבר, בשיעור שלא יפחת מ-25% מסכום החוב שנפרע על ידיו.

(7) רכישת אמצעי שליטה בחבר בני אדם אם לרוכש הומחתה זכות של אחר כלפי אותו חבר בני אדם וההתחייבות של חבר בני האדם לאחר שולמה על ידי רוכש אמצעי השליטה או ע”י מוכר אמצעי השליטה ולחבר בני האדם נוצר חוב כלפי רוכש אמצעי השליטה, הנובע מהזכות שהומחתה, בסכום העולה על הסכום ששולם על – ידי מוכר אמצעי השליטה או רוכש אמצעי השליטה, לפי העניין.

(8) רכישת אמצעי שליטה בשיעור של 50% או יותר בחבר בני אדם שיש לו הפסד של 3 מיליון ש”ח לפחות.

(9) רכישה או החזקה של 25% לפחות של חבר בני אדם תושב חוץ כששיעור המס החל במדינה שבה הוא תושב, נמוך מ-20% וקבלת תקבולים מאותו חבר בני אדם בשווי כולל של 1 מיליון ש”ח לפחות בשנת המס.

תכנון מס איננה פעולה פשוטה ומהירה. התייעצו קודם עם גורם מוסמך